טופס 1214 — הדוח השנתי של חברה בע״מ
עודכן לאחרונה: 24 באוגוסט 2026
טופס 1214 הוא הדין וחשבון השנתי של חברה למס הכנסה — המקבילה של טופס 1301 של יחיד. כל חברה תושבת ישראל מגישה אותו מדי שנה, מבוסס על הדוחות הכספיים המבוקרים ועל דוח ההתאמה לצורכי מס (1214ב). כאן ההסבר על מבנה הדוח, מי חייב, המועדים — ובעיקר: איך חברה שמחזיקה חשבון השקעות אצל ברוקר זר מדווחת על רווחי ההון וההכנסות מחו״ל דרך הנספחים 1322, 1325 ו-1323.
לא רוצים למלא ידנית? נמלא לכם אוטומטית
אם החברה מחזיקה חשבון אצל ברוקר זר — Tax4Broker מפיקה עבורה את נספחי שוק ההון של דוח 1214 (טפסי 1322, 1325 ו-1323) אוטומטית מדוח הברוקר: הצמדה למדד המחירים לצרכן כנדרש מחבר בני אדם, מס חברות 23%, וריכוז הדיבידנדים והמס הזר לזיכוי. רואה החשבון מקבל סט מוכן. עלות דוח לחברה: 2 קרדיטים.
מה זה טופס 1214 ומי חייב להגיש
טופס 1214 הוא הדוח השנתי שכל חברה תושבת ישראל — פעילה או לא — חייבת להגיש לרשות המסים. בשונה מדוח של יחיד, הוא נשען על דוחות כספיים מבוקרים על ידי רואה חשבון, ומוגש בשידור מקוון בצירוף הנספחים הרלוונטיים.
הרווח בדוחות הכספיים אינו הרווח לצורכי מס: ההפרשים ביניהם (פחת, הפרשות, הוצאות עודפות ועוד) מיושבים בדוח ההתאמה לצורכי מס — טופס 1214ב — שהוא חלק בלתי נפרד מהדוח. שיעור מס החברות בשנת 2025: 23%.
הנספחים של דוח 1214 — ומתי הם נדרשים
| נספח | מה מדווחים בו | מתי נדרש |
|---|---|---|
| טופס 1322 (נספח ג׳) | רווח או הפסד הון מניירות ערך סחירים — העמודה המשותפת "חב״א — מס חברות" | כשהחברה מכרה ניירות ערך בשנת המס |
| טופס 1325 (נספח ג׳(1)) | פירוט כל מכירה — שורה לכל עסקה, בשיעור מס 23% | יחד עם 1322 (החברה ממלאת אותו תמיד — אין לה ניכוי מס במקור מהברוקר) |
| טופס 1323 (נספח ד׳ לחברה) | הכנסות מחו״ל והמס ששולם עליהן — דיבידנד, ריבית, זיכוי מס זר | כשיש הכנסות מחוץ לישראל או מס זר לזיכוי |
| טופס 1214ב | דוח ההתאמה — מהרווח החשבונאי לרווח לצורכי מס | תמיד |
את הטופס הרשמי ואת מערכת השידור מפרסמת רשות המסים: דוח מס שנתי לחברות — gov.il.
לחברה יש חשבון השקעות בחו״ל? זה החלק שרלוונטי אליכם
רוב עבודת ה-1214 היא עניין לרואה החשבון המבקר. אבל אם החברה מחזיקה חשבון ניירות ערך אצל ברוקר זר — Interactive Brokers למשל — יש חבילת עבודה שלמה שקודמת לדוח: חישוב רווח ההון וריכוז ההכנסות מחו״ל.
ושימו לב — חישוב של חברה שונה מהותית מחישוב של יחיד:
- הצמדה למדד, לא לשער המטבע. החריג של סעיף 88 ("שער המטבע כמדד"), שעליו נשען פסק דין מוזס, חל על יחיד בלבד. חברה מנטרלת את עליית מדד המחירים לצרכן — ורכיב עליית הדולר ממוסה.
- שיעור המס: מס חברות 23%, לא 25% של יחיד.
- סעיף 94ג: הפסד ממכירת נייר מופחת בדיבידנדים שהתקבלו עליו ב-24 החודשים שקדמו למכירה (למעט דיבידנד שמוסה ב-15% ומעלה).
- הכנסות מחו״ל מדווחות בטופס 1323 — לא ב-1324 של יחיד.
Tax4Broker מפיקה לחברות את סט הנספחים המלא — 1325, 1322 ו-1323 — אוטומטית מקובץ הפעילות של הברוקר, עם כל הכללים האלה מיושמים. רואה החשבון מקבל נספחים מוכנים ומעביר את השורות המסכמות ל-1214.
מועדי הגשה ושידור
דוח 1214 מוגש בשנה שאחרי שנת המס, והמועד המדויק מתפרסם מדי שנה (ומוארך לעיתים קרובות למיוצגים). ההגשה כוללת שידור מקוון של הדוח, צירוף הדוחות הכספיים המבוקרים ודוח ההתאמה, והגשת העותק החתום. סכום המכירות מנספח ג׳ מועבר לשדה 029, ההכנסות מחו״ל לשדה 290, והפסדי חו״ל לשדה 299.
שאלות ותשובות
›מה זה טופס 1214?
טופס 1214 הוא הדין וחשבון השנתי של חברה למס הכנסה — המקבילה של טופס 1301 של יחיד. כל חברה תושבת ישראל מגישה אותו מדי שנה, מבוסס על דוחות כספיים מבוקרים, בצירוף דוח ההתאמה (1214ב) והנספחים הרלוונטיים.
›מה זה טופס 1214ב?
דוח ההתאמה לצורכי מס: הרווח בדוחות הכספיים אינו זהה לרווח החייב במס, ו-1214ב מיישב את ההפרשים — פחת חשבונאי מול פחת מס, הפרשות, הוצאות עודפות וכדומה. הוא מוגש יחד עם 1214 תמיד.
›אילו נספחים מצרפים לדוח 1214 כשלחברה יש חשבון ברוקר זר?
שלושה: טופס 1325 עם פירוט כל מכירה, טופס 1322 עם סיכום רווח ההון (בעמודת חב״א — מס חברות), וטופס 1323 עם ההכנסות מחו״ל והמס הזר לזיכוי. סכום המכירות עובר לשדה 029 בדוח, ההכנסות מחו״ל לשדה 290.
›האם חברה מחשבת רווח הון כמו יחיד?
לא. חברה מצמידה את עלות הרכישה למדד המחירים לצרכן — החריג של שער-המטבע-כמדד חל על יחיד בלבד — כך שרכיב עליית הדולר ממוסה אצלה. שיעור המס הוא מס חברות (23% ב-2025), וחל גם סעיף 94ג שמפחית דיבידנדים מהפסדים.
›מתי מגישים את דוח 1214?
בשנה שאחרי שנת המס, במועד שרשות המסים מפרסמת מדי שנה — לרוב עם אורכות למיוצגים על ידי רואה חשבון. ההגשה כוללת שידור מקוון וצירוף הדוחות הכספיים המבוקרים.
צריכים ייעוץ אישי?
השאירו פרטים ומומחה מ-Tax4Broker יחזור אליכם תוך יום עסקים אחד עם תשובות מותאמות לתיק שלכם — מיסוי ניירות ערך זרים, נספח ג׳, פסק דין מוזס, אמנות מס בינלאומיות.
מדריכים בנושא
איך לחשב רווח הון מ-Interactive Brokers בישראל — מדריך מלא 2026
מדריך מקצועי ומפורט לחישוב רווח הון מתיק ב-Interactive Brokers בישראל: שערי חליפין, פסק דין מוזס, נספח ג׳, ומס שנוכה במקור על דיבידנדים. מעודכן ל-2026.
קרא עודאיך ממלאים את נספח ג׳ לדוח השנתי — מדריך לטפסי 1322 ו-1325 (2026)
מדריך מילוי לנספח ג׳: מי חייב לצרף אותו לדוח השנתי, איך ממלאים את טפסי 1322 ו-1325 בלי טעויות, איך מקזזים הפסדים — ומה הטעויות הנפוצות שגורמות לסירוב מס הכנסה.
קרא עודמס על דיבידנדים מארה״ב לישראלי: 25% או 35%? המדריך לא לשלם פעמיים
המס על דיבידנדים אמריקאיים יכול להגיע ל-35% — או להישאר על 25% עם W-8BEN. המדריך מסביר את ההבדל, איך מקבלים זיכוי על מס זר בדוח הישראלי, וכמה זה שווה בפועל.
קרא עודהטפסים המוצגים כאן הם הטפסים הרשמיים של רשות המסים ומובאים לנוחות ההורדה. המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. לפני הגשה מומלץ לוודא מול רואה חשבון את ההתאמה לנתונים המלאים שלכם.