טופס 1325 (נספח ג׳(1)) — פירוט מכירות ניירות ערך
עודכן לאחרונה: 24 ביולי 2026
טופס 1325 (נספח ג׳(1)) הוא הפירוט שמאחורי נספח ג׳ — שורה נפרדת לכל עסקת מכירה של נייר ערך בשנת המס, עם מועד ועלות הרכישה, מועד ותמורת המכירה, והרווח או ההפסד הריאלי. הסכומים ב-1325 מסוכמים אל תוך טופס 1322. למשקיע פעיל ב-Interactive Brokers מדובר במאות ואף אלפי שורות — כאן ההסבר, ואיך מפיקים את הטופס המלא אוטומטית.
לא רוצים למלא ידנית? נמלא לכם אוטומטית
Tax4Broker מפיקה את טופס 1325 (נספח ג׳(1)) אוטומטית מתוך דוח Interactive Brokers או TradeStation — עם המרה לשקלים לפי שער בנק ישראל וחישוב רווח ריאלי לפי פסק דין מוזס. מוכן להגשה בדקות.
מה זה טופס 1325
טופס 1325 הוא נספח ג׳(1) — טבלת הפירוט של כל עסקאות מכירת ניירות הערך בשנת המס. בעוד שטופס 1322 מציג את הסיכום (סך הרווח והמס לתשלום), טופס 1325 מציג את הפירוט: כל מכירה לגופה.
היחס בין השניים פשוט: 1325 מזין את 1322. סכום התמורות מכל שורות 1325 הוא שנרשם בשדה התמורה ב-1322, וסכום הרווחים וההפסדים הריאליים הוא שנרשם בשדות הרווח וקיזוז ההפסד. מבקר במס הכנסה שרוצה לאמת מספר בנספח ג׳ — מגיע ל-1325.
לכל שורה יש למלא את שם הנייר, מועד הרכישה, מועד המכירה, העלות המקורית, התמורה, והרווח או ההפסד הריאלי — לאחר המרה לשקלים ונטרול רכיב המט״ח.
השדות בטופס 1325 — שדה אחר שדה
כל שורה בנספח ג׳(1) מתארת עסקת מכירה אחת. זה מה שנדרש בכל עמודה, ומאיפה לוקחים את הנתון מתוך דוח ברוקר זר:
| השדה | מה רושמים | מאיפה בדוח הברוקר |
|---|---|---|
| שם נייר הערך | הסימול או שם הנייר כפי שנסחר | עמודת Symbol בסעיף Trades |
| כמות | מספר היחידות שנמכרו באותה עסקה | עמודת Quantity בשורת הסגירה |
| תאריך רכישה | מועד רכישת הלוט שנמכר — לא מועד הרכישה הראשון בתיק | שורת ClosedLot התואמת |
| עלות הרכישה (₪) | העלות במט״ח × השער היציג של יום הרכישה | Basis בשורת ה-ClosedLot |
| תאריך מכירה | מועד ביצוע העסקה | Date/Time בשורת ה-Trade |
| תמורת המכירה (₪) | התמורה במט״ח × השער היציג של יום המכירה, בניכוי עמלות | עמודת Proceeds בשורת ה-Trade |
| רווח/הפסד ריאלי (₪) | התמורה בניכוי העלות, לאחר נטרול רכיב עליית המט״ח | מחושב — לא נלקח מ-Realized P/L של הברוקר |
הדגש החשוב ביותר בטבלה הזאת: עמודת הרווח אינה ה-Realized P/L שהברוקר מציג. הברוקר מחשב רווח דולרי; רשות המסים דורשת רווח ריאלי שקלי. שני המספרים כמעט תמיד שונים, ולעיתים הפוכים בסימן — פוזיציה רווחית בדולרים יכולה להיות הפסד ריאלי בשקלים, ולהפך.
איך ממלאים את 1325 לברוקר זר
- כל עסקה מומרת לשקלים לפי שער בנק ישראל היציג — שער יום הרכישה לעלות, ושער יום המכירה לתמורה. לא שער ממוצע שנתי ולא השער ביום הדיווח.
- הרווח מחושב כרווח ריאלי לפי פסק דין מוזס, כך שעליית שער הדולר כשלעצמה אינה ממוסה כרווח הון.
- שורה לכל מכירה — כולל מכירות חלקיות ולוטים שנרכשו במועדים שונים. מכירה אחת שסגרה שלושה לוטים היא שלוש שורות, לא אחת.
- התאמת לוטים בשיטת FIFO — הנייר שנרכש ראשון נחשב הנמכר ראשון, אלא אם הברוקר מנהל התאמה אחרת ומתעד אותה.
- עמלות מקטינות את התמורה — עמלת הקנייה מתווספת לעלות, עמלת המכירה מופחתת מהתמורה.
זהו החלק העמוס ביותר בדוח: תיק פעיל ב-Interactive Brokers מייצר בקלות מאות שורות. Tax4Broker בונה את 1325 המלא אוטומטית מדוח הברוקר. הרחבה: רווח הון מ-Interactive Brokers — איך מדווחים בישראל.
דוגמה מספרית מלאה
הדוגמה הזאת ממחישה למה אי-אפשר להעתיק את הרווח מהברוקר. נניח רכישה של 100 מניות ב-150$ ומכירה ב-160$, כששער הדולר עלה בין המועדים:
| נתון | רכישה | מכירה |
|---|---|---|
| תאריך | 10/02/2025 | 14/11/2025 |
| מחיר ליחידה | 150$ | 160$ |
| סכום במט״ח | 15,000$ | 16,000$ |
| שער יציג | 3.60 | 3.80 |
| סכום בשקלים | 54,000 ₪ | 60,800 ₪ |
הרווח הדולרי הוא 1,000$ — זה מה שהברוקר יציג. הרווח הנומינלי בשקלים הוא 6,800 ₪. אבל חלק מהעלייה הזאת נובע מעליית שער הדולר ולא מעליית המניה: אותן 15,000$ שנרכשו היו שוות 57,000 ₪ ביום המכירה (15,000 × 3.80), כלומר 3,000 ₪ מתוך הרווח הם רכיב מט״ח.
הרווח הריאלי לדיווח הוא אפוא 6,800 − 3,000 = 3,800 ₪, והמס בשיעור 25% חל עליו — לא על 6,800 ₪. הפרש של 750 ₪ מס בעסקה בודדת. על פני מאות עסקאות זה ההבדל בין דוח נכון לדוח שמייצר חבות מס עודפת של עשרות אלפי שקלים.
מקרים מיוחדים שמפילים דוחות
רוב הטעויות ב-1325 לא נמצאות במניות רגילות אלא במקרים הבאים. אלה הסוגים שדורשים טיפול נפרד:
- אופציות על מניות — התמורה אינה המחיר המוצג אלא המחיר כפול מכפיל החוזה (100 באופציות אמריקאיות סטנדרטיות). דילוג על המכפיל משנה את התמורה בשני סדרי גודל.
- אופציות על חוזים עתידיים — כאן המכפיל אינו 100 אלא משתנה לפי החוזה (למשל 2$ לנקודה ב-MNQ, 5$ ב-MES, 50$ ב-ES). זו טעות נפוצה במיוחד, כי מבחינת השם מדובר ב״אופציה״ אבל מבחינת ההתנהגות הכלכלית מדובר בחוזה. הדרך הבטוחה היא לגזור את המכפיל מתוך התמורה שהברוקר עצמו רשם.
- מכירות בחסר (שורט) — סדר הפעולות הפוך: המכירה קודמת לרכישה. יש להקפיד שהשער היציג מוצמד לכל רגל לפי מועדה בפועל.
- פעולות תאגידיות — מיזוג במזומן, הצעת רכש או פדיון הם אירוע מס לכל דבר, גם כשאין שורת מסחר רגילה בדוח הברוקר. אלה נשמטות בקלות בדיווח ידני.
- אג״ח ממשלתי קצר (T-Bill) — נייר בניכיון שאין לו קופון; ההכנסה בפדיון היא הכנסת ריבית ולא רווח הון, ולכן אינה שייכת ל-1325.
- לוטים משנים קודמות — נייר שנרכש לפני שנת המס ונמכר בתוכה חייב להופיע, עם מועד ועלות הרכישה המקוריים.
כל אחד מהמקרים האלה מטופל אוטומטית בהפקה דרך Tax4Broker, שמאושרת ע״י רשות המסים להפקת נספחי הדוח השנתי (טפסים 1322, 1324 ו-1325).
שאלות ותשובות
›מה זה טופס 1325?
טופס 1325 (נספח ג׳(1)) הוא הפירוט של כל עסקאות מכירת ניירות הערך בשנת המס — שורה לכל מכירה עם עלות, תמורה ורווח ריאלי. הסכומים בו מסוכמים אל תוך טופס 1322 (נספח ג׳).
›מה ההבדל בין טופס 1325 לטופס 1322?
טופס 1322 הוא הסיכום — סך רווח ההון והמס לתשלום. טופס 1325 הוא הפירוט — שורה נפרדת לכל עסקת מכירה. הפירוט ב-1325 מסוכם אל תוך 1322.
›צריך למלא שורה לכל עסקה בנפרד?
כן. נספח ג׳(1) דורש שורה לכל מכירת נייר ערך, כולל מכירות חלקיות. לתיק פעיל ב-Interactive Brokers מדובר במאות שורות, ולכן מילוי ידני מועד לטעויות. Tax4Broker מפיקה את הטופס המלא אוטומטית מדוח הברוקר.
›אפשר להעתיק את הרווח מדוח הברוקר לטופס 1325?
לא. הברוקר מציג רווח נומינלי במטבע החשבון (Realized P/L), ורשות המסים דורשת רווח ריאלי בשקלים — לאחר המרה לפי השער היציג של יום הרכישה ושל יום המכירה בנפרד, ונטרול רכיב עליית המט״ח לפי פסק דין מוזס. שני המספרים כמעט תמיד שונים, ולעיתים אף הפוכים בסימן: פוזיציה רווחית בדולרים יכולה להיות הפסד ריאלי בשקלים.
›לפי איזה שער חליפין ממירים את העסקאות?
לפי השער היציג של בנק ישראל, כשלכל רגל בעסקה מוצמד השער של יומה שלה: עלות הרכישה מומרת בשער יום הרכישה, והתמורה מומרת בשער יום המכירה. אין להשתמש בשער ממוצע שנתי או בשער ביום הגשת הדוח.
›איך מדווחים מכירה חלקית או לוטים שנרכשו בתאריכים שונים?
כל לוט מקבל שורה נפרדת עם מועד ועלות הרכישה שלו. מכירה אחת שסגרה שלושה לוטים שנרכשו בשלושה מועדים מדווחת כשלוש שורות ב-1325, כי לכל לוט שער חליפין ועלות משלו. ההתאמה נעשית בשיטת FIFO — הנרכש ראשון נמכר ראשון.
›איך מדווחים אופציות בטופס 1325?
התמורה באופציה אינה המחיר המוצג אלא המחיר כפול מכפיל החוזה. באופציות אמריקאיות סטנדרטיות על מניות המכפיל הוא 100. באופציות על חוזים עתידיים המכפיל שונה לחלוטין ומשתנה לפי החוזה — למשל 2$ לנקודה ב-MNQ, 5$ ב-MES ו-50$ ב-ES. זו אחת הטעויות הנפוצות ביותר, ודרך הבדיקה הבטוחה היא לגזור את המכפיל מתוך התמורה שהברוקר עצמו רשם לעסקה.
›האם מיזוג או פדיון של מניה נכנסים ל-1325?
כן. מיזוג במזומן, הצעת רכש, פדיון או מחיקה מהמסחר הם אירוע מס לכל דבר, גם כשהם מופיעים בדוח הברוקר תחת פעולות תאגידיות ולא כשורת מסחר רגילה. אלה נשמטות בקלות בדיווח ידני, כי הן פשוט לא מופיעות ברשימת העסקאות.
›מה עם הפסדים — גם הם נרשמים ב-1325?
כן. כל מכירה נרשמת, בין ברווח ובין בהפסד, וההפסד הריאלי נרשם בשורה כערך שלילי. סך ההפסדים מסוכם אל תוך שדה קיזוז ההפסד בטופס 1322. דיווח ההפסדים הוא מה שמאפשר לקזז אותם מול רווחים — בשנה הנוכחית או כהפסד מועבר לשנים הבאות.
›צריך להגיש 1325 גם אם לא היו מכירות בכלל?
לא. טופס 1325 מפרט מכירות, ולכן בלי אף מכירה בשנת המס אין לו תוכן. עם זאת, חובת הגשת הדוח השנתי עצמו עשויה לחול גם בלי מכירות — למשל בשל דיבידנדים, ריבית או עצם ההחזקה בחשבון אצל ברוקר זר שאינו מנכה מס במקור.
›כמה זמן לוקח למלא 1325 ידנית?
זה תלוי לחלוטין במספר העסקאות. תיק עם עשר מכירות בשנה הוא עבודה של שעה. תיק פעיל ב-Interactive Brokers עם מאות עסקאות דורש שליפה של שער יציג לכל מועד רכישה ומכירה בנפרד וחישוב רווח ריאלי לכל שורה — עבודה של ימים, שכל שורה בה היא הזדמנות לטעות. Tax4Broker מפיקה את הטופס המלא מקובץ הפעילות של הברוקר בדקות.
צריכים ייעוץ אישי?
השאירו פרטים ומומחה מ-Tax4Broker יחזור אליכם תוך יום עסקים אחד עם תשובות מותאמות לתיק שלכם — מיסוי ניירות ערך זרים, נספח ג׳, פסק דין מוזס, אמנות מס בינלאומיות.
מדריכים בנושא
איך ממלאים את נספח ג׳ לדוח השנתי — מדריך לטפסי 1322 ו-1325 (2026)
מדריך מילוי לנספח ג׳: מי חייב לצרף אותו לדוח השנתי, איך ממלאים את טפסי 1322 ו-1325 בלי טעויות, איך מקזזים הפסדים — ומה הטעויות הנפוצות שגורמות לסירוב מס הכנסה.
קרא עודאיך לחשב רווח הון מ-Interactive Brokers בישראל — מדריך מלא 2026
מדריך מקצועי ומפורט לחישוב רווח הון מתיק ב-Interactive Brokers בישראל: שערי חליפין, פסק דין מוזס, נספח ג׳, ומס שנוכה במקור על דיבידנדים. מעודכן ל-2026.
קרא עודפסק דין מוזס — מה זה ואיך לחשב רווח הון ריאלי בישראל (2026)
פסק דין מוזס (ע״א 3277/19) קובע איך מחשבים רווח הון ריאלי על ניירות ערך זרים. הסבר מלא, נוסחה, דוגמה מספרית, והשלכות על משקיעים ב-Interactive Brokers. מעודכן ל-2026.
קרא עודהטפסים המוצגים כאן הם הטפסים הרשמיים של רשות המסים ומובאים לנוחות ההורדה. המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. לפני הגשה מומלץ לוודא מול רואה חשבון את ההתאמה לנתונים המלאים שלכם.